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中小企業節稅有門道

發布時間:2017/06/23

  王國華(0.062,0.00,8.77%)是長江三角洲眾多設廠創業的小老板之一,經營著一家裝修材料公司。和很多當地的小企業一樣,王國華的裝修材料公司也是“夫妻老婆店”的模式,由其妻負責經營管理,他本人也經常承接一些裝修工程。 
  原先,王國華每月銷售裝修材料的收入為4萬元,裝修收入為2萬元。每月繳納所得稅為(60000-2000)×30%-3375(個人所得稅速算扣除數)=14025元。對于這樣的微小企業而言,王國華感覺稅收負擔率過高,為此苦惱不已。 
  一次偶然的機會,王國華偶遇兒時好友林鵬,熱心的林鵬問起王國華的生意如何,王國華皺起了眉梢,向他傾訴自己的苦惱。林曉蘇是一名財會工作者,他詳細聽了王國華企業的相關情況后,建議王國華和妻子成立兩個個人獨資企業,王的企業專門承接裝修工程,妻子的公司只銷售裝修材料。 
  林鵬說,個人獨資企業投資者的投資所得,比照個體工商戶的生產、經營所得征收個人所得稅。這樣,個人獨資企業投資者所承擔的稅負依月應納稅所得額及適用稅率的不同而有所不同。在這種情況下,假定收入不變,王國華和妻子每月應納的所得稅分別為(20000-2000)×15%-375(個人所得稅速算扣除數)=2325元和(40000-2000)×25%-1375=8125元,兩人合計納稅10450元,每月節稅3575元。實際稅負由23.38%下降到14.72%,稅負下降了近6個百分點。 
  節稅也是生財之路 
  對中小企業,特別是越來越多的初創企業來說,納稅往往是一個難題。稅收,對于企業來說,和其他各種費用一樣,都是企業的一種支出。偷稅,不言而喻,是一種違反法律規定的非法行為,與逃稅一樣,應受到打擊和嚴懲。而避稅則有鉆稅法空子的嫌疑。但是卻有不少的企業由于對稅法理解不深,因財務管理不符合規定的要求,對于稅法賦予的權利也沒能很好的利用,以至于糊里糊涂的多繳了稅款。只有“節稅”,可以認為是符合國家政策導向的,甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的,它又稱稅收籌劃。 
  節稅籌劃是納稅籌劃的一種形式,它是指納稅人依據稅法規定的優惠政策,采取合法的手段,最大限度地采用優惠條款,以達到減輕稅收負擔的合法經濟行為。運用節稅籌劃,可以為企業節省一大筆支出,對于中小企業,特別是越來越多的初創企業來說,無疑是一條生財之路。 
  一個精明的經營者應該在公司設立前就考慮好如何節約稅收的問題。不止一位稅務專家說,國內個人節稅的空間相對有限;中國以企業稅為課稅重點,因而企業節稅空間較大。首先就要從加強財務管理,只有這樣,用足用好稅法規定的各項權利。這是每個企業必須具備基本功。那么,利用國家相關的優惠政策,究竟能給我們的創業省去多大的稅負?還有哪些方法可以幫助企業節稅呢? 
  因行因地因人制宜 
  在中小企業決定投資之前,應該慎重考慮投資產業的類型、注冊地的選擇以及雇傭的人員等等,因為有些或許不怎么起眼的因素,也會對最終的稅負產生影響。 
  首先,國家對于不同類型的產業,稅收政策也不相同。在《營業稅暫行條例》中規定例如托兒所、幼兒園、養老院、殘疾人福利機構提供的育養、婚介等服務;符合國家規定的民政福利企業和廢舊物資回收企業;符合國家規定的高新技術企業等等機構可以享受稅收減免優惠。
  選擇企業的注冊地點也大有學問,可以選擇國家出臺的優惠政策中鼓勵投資發展的地區進行投資。譬如珠江、廈門、上海浦東等,此類地區的稅率只有15%。需要指出的是,新的企業所得稅法將國家高新技術產業開發區內高新技術企業低稅率優惠擴大到全國范圍,企業所得稅率仍為15%。也就是說,現在只要符合高新技術企業認定標準的,無論在哪里注冊經營,所有小企業都可以享受到15%的稅收優惠。另外,某些城鎮為了吸引投資,也有類似減低稅率的優惠地方法規。這就需要投資者與當地政府商量協調,爭取獲得最大的地方補貼,減少稅率。 
  同時,雇人不同也可節稅。曾經有稅務籌劃師給財務經理出了一道題:一家10人的管理咨詢公司,年銷售額預計為1000萬元,按正常情況應該繳納80萬元左右營業稅,如何做到一分錢的稅不繳,又不違反稅法嗎?他表示只要熟悉稅法,善于籌劃,有兩種方法可以讓這家公司免繳80萬元的稅款。一則按照規定:新辦的服務型企業,安排失業、下崗人員達到30%的,可以免三年營業稅和所得稅。這個政策看起來非常簡單,但非常實用。二則2004年新的稅務政策規定:興辦的私營企業安排退役士官達到30%比例的,同樣可以免三年營業稅和所得稅。 
  投資方式影響稅收政策 
  在中小企業的實際投資過程中,以何種方式投資也決定著最后稅負的多少。投資方式一般包括現匯投資、有形資產投資等方式。 
  如果企業是準備選用自有房屋進行投資,那么可以在采取收租方式和以實物投資參與經營分紅的方式中進行選擇,比較哪一種方式會明顯減低稅負。如果采取的是收租的方式,那么企業支付的租金將作為費用計入經營成本,減少應納稅所得額,年終分紅數額減少,企業稅負和個人所得稅稅額都有減少。但是房屋租金收入需要繳納營業稅。有專家建議,在與他人合伙經營時,收租的方式較以房抵資要明智一些。如果采取的是以房屋作價參與經營的方式,那么根據上述分析可知,企業所得稅和個人所得稅將較上述方式增加不少,但不用繳納租金營業稅。
  如果選擇現金直接投資,那么用銀行貸款的方法也能達到節稅的目的。根據國家規定:以自有資金或銀行貸款,用于國家鼓勵的、符合國家產業政策的技術改造項目的投資,可以按40%的比例抵免企業所得稅。 
  例如有一個中外合資經營項目,合同要求中方提供廠房、辦公樓房以及土地使用權等,而中方又無現成辦公樓可以提供,這時中方企業面臨兩種選擇:一種是由中方企業投資建造辦公樓房,再提供給合資企業使用,其結果是,中方企業除建造辦公樓房投資外,還應按規定繳納固定資產投資方向調節稅。二是由中方企業把相當于建造樓房的資金投入該合資經營企業,再以合資企業名義建造辦公樓房,則可免繳固定資產投資方向調節稅。 
  租賃方式稅負有差 
  中小企業常常會需要用到租賃,從承租人籌資的角度來看,大致可以分為兩大類:融資性租賃和經營性租賃。那么從稅收來講哪種方式相對的稅收負擔會小一些呢? 
  應該說從稅收籌劃的角度而言,融資租賃相對稅負更小一些。根據我國《企業所得稅暫行條例實施細則》規定,即“融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費,以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除”。因此,融資租賃設備可以計提折舊并在稅前扣除,而租賃費高于折舊的差額也可以稅前扣除。如果企業是通過銀行貸款或借款來支付的情況下,其利息同樣可以在稅前列支。而從另一方面考慮,根據我國《增值稅若干具體問題的規定》,融資租賃業務,無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租人,均不征收增值稅。 所以說融資租賃對租賃雙方在稅收上都有相對的優惠條件,也是現在世界上多數國家企業所采用的方式。但是需要指出的是在具體操作時,不能只考慮稅收因素,采取哪重方式最穩妥、節省,就應該選擇哪種方式。 
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